【2級FP】交際費等の損金不算入~2018年5月学科試験

暗記復習まとめ集【FP2級3級】

2018年5月に実施されました2級FP学科試験の問37の問題(交際費等の損金不算入:法人税)と解答・解説です。

問37 交際費等の損金不算入

【問題】

株式会社X(以下「X社」という)に関する下記<X社のデータ>に基づき算出される法人税の計算における交際費等の損金算入額として、最も適切なものはどれか。なお、X社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、X社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者1人当たり5,000円以下の飲食費は含まれていないものとする。また、当期の所得金額が最も少なくなるように計算すること。

<X社のデータ>

事業年度:平成29年4月1日~平成30年3月31日

期末資本金の額:5,000万円(株主はすべて個人)

交際費等の支出金額:1,000万円

  1. 200万円
  2. 500万円
  3. 800万円
  4. 1,000万円

【解答】

株式会社X社の期末資本金の額が5,000万円以下ですので、期末資本金等の金額が1億円以下の法人に該当することになります。

期末資本金等の金額が1億円以下の法人については、交際費等の金額のうち、次のいずれかの金額まで、損金に算入することができます。

  1. 交際費等のうち、「飲食等に要する費用(接待飲食費)×50%」の金額
    →1,000万円×50%=500万円
  2. 交際費等の額のうち、「800万円×当事業年度の月数÷12ヵ月」の金額
    →800万円×12カ月÷12カ月=800万円

この問題では、「当期の所得金額が最も少なくなるように計算すること」と記載されていますので、上記1の金額と上記2の金額とを比較して多い方を選択する必要があります。

よって、交際費等の損金算入額は、800万円となります。

解答:3

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