相続時精算課税制度の計算を覚える【FP過去問ポイント解説】

暗記復習まとめ集【FP2級3級】

贈与税の計算(相続税精算課税)の問1~問3を、簡単な具体例を使って見ていきます。

基礎的な部分ですので、必ず、押さえてください。

相続税精算課税の計算

×1年に、Aは、父親Bから現金1,000万円の贈与を受け、相続時精算課税を選択しました。

この場合、贈与税額は、1,000万円-1,000万円=0円となります。

上記の算式で1,000万円を控除していますが、これは、特別控除額2,500万円のうち、1,000万円を使った!ということです。

1,000万円を使いましたので、特別控除額の残りは、1,500万円(2,500万円-1,000万円)となります。

×2年に、Aは、父親Bから現金800万円の贈与を受けました。

父親Bからの贈与については、昨年に相続時精算課税を選択しましので、暦年課税を選択することができず、相続時精算課税!ということになります。

贈与税額は、800万円-800万円=0円となります。

上記の算式で800万円を控除していますが、これは、特別控除額の残り1,500万円のうち、800万円を使った!ということです。

800万円を使いましたので、特別控除額の残りは、700万円(1,500万円-800万円)となります。

×3年に、Aは、父親Bから現金900万円の贈与を受けました。

繰り返しになりますが、父親Bからの贈与については、ずっと、相続時精算課税!ということになります。なお、例えば、母親からの贈与であれば、暦年課税を選択することができます。

贈与税額は、(900万円-700万円)×20%=40万円となります。

上記の算式で700万円を控除していますが、これは、特別控除額の残り700万円を全部使った!ということです。

700万円を使い、特別控除額全部を使いましたので、以後、特別控除額は「0円」ということになります。

×4年に、Aは、父親Bから現金300万円の贈与を受けました。

贈与税額は、300万円×20%=60万円となります。

過去問にチャレンジ

次の記述は、適切ですか?それとも、不適切ですか?

長男Aさんが、令和2年中に父親Bさんから現金3,000万円の贈与を受け、この贈与について相続時精算課税を選択した場合の長男Aさんの令和2年分の贈与税額は、200万円である。

【解答】

(3,000万円-2,500万円)×20%=100万円が贈与税額となります。

解答:不適切

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ですので、本来であれば、過去問を含め、問題を解く必要はありません。

しかし、実技試験の一部の問題など、独特な問題に対応するために、一問一答問題などを使って問題を解いてください。

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