過去問を使って、贈与税の計算（暦年課税）を見ていきます。
過去問：贈与税の計算（暦年課税）
【過去問（一部改題）】
Ａさん（50歳）は、20XX年9月に夫Ｂさんから居住用不動産（財産評価額3,000万円）の贈与を受けた。Ａさんが贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合の20XX年分の贈与税額はいくらなのか？
なお、20XX年においては、このほかにＡさんが受けた贈与はないものとする。また、納付すべき贈与税額が最も少なくなるように計算すること。
＜贈与税の速算表＞
（イ）直系尊属から贈与を受けた財産の場合
| 基礎控除後の課税価格 | 税率 | 控除額 |
| 200万円以下 | 10％ | － |
| 200万円超 ～ 400万円以下 | 15％ | 10万円 |
| 400万円超 ～ 600万円以下 | 20％ | 30万円 |
| 600万円超 ～ 1,000万円以下 | 30％ | 90万円 |
| 1,000万円超 ～ 1,500万円以下 | 40％ | 190万円 |
| 1,500万円超 ～ 3,000万円以下 | 45％ | 265万円 |
| 3,000万円超 ～ 4,500万円以下 | 50％ | 415万円 |
| 4,500万円超 | 55％ | 640万円 |
（ロ）上記（イ）以外の場合
| 基礎控除後の課税価格 | 税率 | 控除額 |
| 200万円以下 | 10％ | － |
| 200万円超 ～ 300万円以下 | 15％ | 10万円 |
| 300万円超 ～ 400万円以下 | 20％ | 25万円 |
| 400万円超 ～ 600万円以下 | 30％ | 65万円 |
| 600万円超 ～ 1,000万円以下 | 40％ | 125万円 |
| 1,000万円超 ～ 1,500万円以下 | 45％ | 175万円 |
| 1,500万円超 ～ 3,000万円以下 | 50％ | 250万円 |
| 3,000万円超 | 55％ | 400万円 |
↓
「贈与税の配偶者控除の適用を受けた」と記載されていますので、暦年課税の基礎控除110万円のほかに最高2,000万円まで控除できます。つまり、控除額は最高2,110万円となります。
↓
その年の1月1日から12月31日までの1年間に贈与によりもらった財産の価額3,000万円から上記の控除額2,110万円を差し引きますと、890万円となります。
↓
890万円に税率を乗じて、贈与税額を求めていきます。
贈与税の税率ですが、
「特例贈与財産←上記の速算表（イ）」と「それ以外の一般贈与財産←上記の速算表（ロ）」とで異なります。（贈与者と受贈者との関係で異なる！）
- 父母や祖父母などの直系尊属がその年の1月1日において18歳以上である子・孫などに対して贈与した場合に、上記の速算表（イ）を使っていくことになります。（特例贈与財産）
- 上記以外の場合に、上記の速算表（ロ）を使っていくことになります。（一般贈与財産）
↓
この過去問では、夫（←直系尊属ではありません）から妻への贈与ですので、上記の速算表（ロ）を使っていくことになります。
ですので、贈与税額は、「890万円×40％－125万円＝231万円」となります。
解答：231万円