所得税の基礎等テキスト

所得税の基礎等について見ていきます。

この分野は、本試験で出題される可能性が高いので、じっくりとこのテキストをマスターしてください。

税金の種類

どこに納めるかによる分類

税金は、国に税金を納める「国税」と、地方公共団体に税金を納める「地方税」に分けることができます。

地方税は、都道府県に税金を納める「道府県税」と、区市町村に税金を納める「市町村税」に分けることができます。

誰が納めるかによる分類

税金は、税金を納付する人（納税者）と税金を負担する人（担税者）が、同じか、異なるか、により直接税と間接税に分けられます。

税金を納付する人（納税者）と税金を負担する人（担税者）が同じ税金が、直接税です。

税金を納付する人（納税者）と税金を負担する人（担税者）が異なる税金が、間接税です。

例えば、皆さん（担税者）は、スーパーで買い物をするとき、消費税を支払っています。この消費税は、スーパー（納税者）のものになるのではなく、スーパー（納税者）が、皆さんに代わり消費税を納めます。このように、担税者と納税義務者が異なる税金が、間接税です。

誰が計算するのかによる分類

納税者が納めるべき税額を計算して納税する方法を申告納税方式といい、国や地方公共団体が納めるべき税額を計算し納税者に通知する方式を賦課課税方式といいます。

税率による分類

課税標準の大小に関係なく、税率が一定であるものを比例税率といい、課税標準^※が高くなれば税率も高くなるものを超過累進税率といいます。

※課税標準とは、税額計算の基礎となる金額のことです。税額は、「課税標準×税率」により求めます。

所得税の基礎

所得税とは、個人の所得に対して課税される税金です。所得とは、収入から必要経費を差し引いたもうけのことです。

暦年単位課税

所得税は、１暦年間（1月1日から12月31日までの期間）の所得に対して課税されます。これを暦年単位課税といいます。

納税義務者

納税義務者は、原則、個人です。所得税の納税義務者を居住者、非居住者などに分けてそれぞれ納税義務が定められています。

居住者

居住者とは、国内に住所があるか、または現在まで引き続いて1年以上、国内に居所がある個人のことです。

居住者は、「非永住者」と「非永住者以外の居住者」に分かれます。
※非永住者とは、居住者のうち日本国籍がなく、かつ、過去10年間のうち、日本国内に住所または居所を有する期間の合計が5年以下であるものです。

非居住者

非居住者とは、居住者以外の個人のことです。非居住者は、国内において生じた所得（国内源泉所得）に対してのみ課税されます。

非課税

所得であっても、所得税が課税されない（非課税）ものがあります。以下の所得には、所得税が課税されません。

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